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    審計機關審計抽樣準則.doc 6頁

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    • 2020-07-31 發布
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      審計機關審計抽樣準則 第一條 為了規范審計人員的審計抽樣行為,提高審計效率,保證審計工作質量,根據《中華人民共和國國家審計基本準則》,制定本準則。 第二條 本準則所稱審計抽樣,是指審計人員從審計對象總體(以下簡稱總體)中選取一定數量的樣本進行測試,并根據測試結果,推斷總體特征的一種審計方法,包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。 第三條 審計人員應當運用專業判斷,決定采用統計抽樣或非統計抽樣方法,以獲取充分、適當的審計證據。 第四條 審計人員在進行符合性測試和實質性測試時,可以運用審計抽樣方法。 第五條 審計抽樣通常不適用于下列情況: (一)以檢查總體完整性為目的的; (二)審計事項總體數量較少的; (三)單筆業務金額超過重要性水平的; (四)可接受檢查風險過低或要求審計保證程度過高的; (五)有特殊風險或需要特別關注的事項; (六)使用審計抽樣不符合成本效益原則的。 第六條 審計人員在運用審計抽樣方法時,應當保持應有的職業謹慎,并考慮抽樣風險。 抽樣風險,是指審計人員依據樣本測試結果形成的審計結論,與對總體進行詳細審計所形成的審計結論不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風險越低。 第七條 審計人員在確定樣本規模時,應當考慮下列因素: (一)審計目標; (二)總體及抽樣單位; (三)可接受的審計檢查風險; (四)可容忍誤差; (五)預計總體誤差。 第八條 審計人員在確定總體時,應當保證總體項目的完整性和相關性,對于特殊或異常事項應當從總體中剔除,單獨實施檢查。 第九條 審計人員對于由若干具有不同特征層次組成的總體,應當實施分層抽樣。 第十條 審計人員在設計樣本時,應當考慮抽樣風險是否降低到可接受的水平。審計人員可接受的抽樣風險越低,需要的樣本量越大。符合性測試中抽樣的可接受風險是指評估的控制風險水平,實質性測試中抽樣的可接受風險水平為計算的檢查風險水平。 第十一條 可容忍誤差是指審計人員認為抽樣結果可以達到審計目標,所愿意接受的總體的誤差。審計人員應當根據審計重要性原則,合理確定可容忍誤差。符合性測試時,可容忍誤差一般以個數表示。實質性測試時,可容忍誤差一般以金額表示,其金額不能超過總體的重要性水平。 第十二條 預計總體誤差是指審計人員對總體的誤差的一種預先估計。審計人員通常可以根據以往審計的情況、被審計單位經營和管理環境的變化、內部控制的評價及分析性復核的結果等,來確定審計對象的預期誤差。 第十三條 審計人員可以運用統計公式或者其他方式計算所需樣本量。 第十四條 審計人員選取樣本時,應當充分考慮樣本的代表性,保證總體中的所有抽樣單位具有均等的被選取機會。 抽樣單位可以是金額單位,也可以是實物單位或其他單位。 第十五條 審計人員可以采用統計抽樣方法選取樣本,也可以運用專業判斷,采用非統 計抽樣方法選取樣本。. 第十六條 審計人員采用統計抽樣方法選取樣本時,可以運用下列方法: (一)隨機選樣,即對總體或每一層次內的所有項目,按隨機規則選取樣本; (二)系統選樣,即先根據總體數量和所需樣本規模,計算出抽樣間隔,然后隨機確定選樣起點,按照間隔、順序選取樣本。 第十七條 如果總體特征不適合進行統計抽樣,或者采用統計抽樣會降低效率時,審計人員應當采用非統計抽樣。 第十八條 審計人員應當根據測試目標,對選取的樣本實施恰當的審計方法。 第十九條 審計人員實施審計時發現選取的樣本不恰當,應當選擇替代樣本進行審計。 審計人員按設計的方法選取了樣本后,不能按個人意愿取舍,應當保證樣本的真實性。 第二十條 審計人員所抽取的樣本無法實施實質性審查,或采用替代審計方法也不能實施審計的,應當將該樣本視為誤差。 第二十一條 審計人員對樣本實施必要的審計后,應當按下列步驟評價抽樣結果: (一)分析樣本誤差; (二)推斷總體誤差; (三)重估抽樣風險; (四)形成對所審計事項的審計結論。 第二十二條 審計人員在分析樣本誤差時,應當根據預先確定的誤差存在的條件,分析誤差的特征和形成的原因,以及對測試目標和其他審計事項的影響,考慮誤差對財政收支、財務收支真實、合法和效益的直接影響。 第二十三條 對具有共同特征的樣本誤差項目,審計人員應當將其作為一個整體,追查誤差形成的原因,并單獨進行評價。 第二十四條 審計人員應當根據樣本誤差,采用適當的方法,推斷總體誤差。 第二十五條 如果推斷總體誤差超過可容忍

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      • 內容提供方:jinzhuang
      • 審核時間:2020-07-31
      • 審核編號:8141064023002130

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